江苏省民办高等学校会计制度

（试行）

第一部分  总说明

一、为积极鼓励和发展民办教育事业，规范民办高等学校（以下简称学校）的会计核算，维护举办者、投资者的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则（试行）》、《股份有限公司会计制度》、《江苏省民办高等学校财务管理制度(试行)》等规定，特制定本制度。

二、本制度适用于独立设置的民办高等学校。其他民办学校和普通高等学校举办的民办二级学院可参照执行。

三、民办高等学校是会计核算的主体。学校固定资产等均按历史成本计价入帐。学校资产增值部分均属学校所有。

四、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

五、学校会计记帐采用借贷记帐法。

六、学校会计核算采用权责发生制。

七、学校会计核算以人民币为记帐本位币，以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”。发生外币收支的，应折算为人民币核算。业务收支以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编报的会计报表应当折算为人民币反映。

八、学校应按本制度的规定设置和选用会计科目，也可根据实际需要增设二级科目，但不可减少或合并会计科目。

本制度统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。

九、本制度由江苏省教育厅、江苏省财政厅负责解释。

十、本制度自颁布之日起试行。

第二部分  会计科目

一、会计科目表

二、会计科目使用说明

第101号科目  现金

1、本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目中核算，不在本科目核算。   

2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。

3、学校应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。

4、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算；待查明原因经批准后，如为溢余，借记“其他收入”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；如为现金短缺，属于责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，借记“其他支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

5、有外币现金的学校，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。

第102号科目  银行存款

1、本科目核算存入银行和其他金融机构的各种存款。

2、款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目；本科目借方余额，反映银行存款数额。

3、学校应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日业务终了应结出当日发生额及余额。“银行存款日记帐”必须及时与银行对帐单核对。月份终了，帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

4、有外币存款的学校，应在本科目下分别按人民币、各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

发生外币银行存款业务时，必须将有关外币金额折合人民币记帐，同时登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价，下同）作为折合率，也可按业务发生时当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份（或季度、年度）终了，应将外币帐户的余额按期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后各外币帐户的人民币余额与原帐面的差额，作为汇兑损益列入其他收入或支出。

第110号科目  应收票据

1、本科目核算学校从事教学、科研和经营活动收到的各类商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

2、收到应收票据，借记本科目，贷记“预收帐款”、“经营收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“其他收入”等科目。

3、持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“其他支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记 “其他支出”或贷记“其他收入” 科目。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的学校收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目。

4、学校应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一笔应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

第113号科目  应收帐款

1、本科目核算应收取或待结算的各种应收款项。

2、发生应收学费收入时，借记本科目，贷记“教育事业收入”科目；发生应收其他款项时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”科目；收回应交学费、其他款项时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。

3、本科目应根据收费项目等进行明细核算。学费收入应按年级、学生登记备查簿。

4、学校不计提坏帐准备，但根据有关规定确认学费或其他款项无法收回时，借记“教育事业支出”、“经营支出”等相关科目，贷记本科目。

5、本科目期末余额，为尚未收回的学费等应收帐款总额。

第114号科目  其他应收款

1、本科目核算除应收帐款、预付帐款以外的其他各项应收、暂付款项，包括各种赔偿、罚款、预支差旅费、存出保证金、备用金、周转金、应向职工收取的各项垫付款项